營改增后，增值稅抵扣需關(guān)注的6個(gè)問題?。ê咐治觯?/div>
發(fā)布時(shí)間：2021-02-14 01:54:02
為了便于理解，咱們用例子來說明一下：
A公司（一般納稅人）3月20日，收到B公司開具的增值稅專用發(fā)票兩張，其中一張發(fā)票開具內(nèi)容為“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”，價(jià)稅合計(jì)1萬元；一張發(fā)票內(nèi)容為“LED租賃費(fèi)”，價(jià)稅合計(jì)也是1萬元。經(jīng)核實(shí)，第一張發(fā)票為B公司上個(gè)月提供租賃LED顯示屏開具的；第二張發(fā)票為本月提供租賃LED顯示屏開具的。兩張發(fā)票對(duì)應(yīng)的合同也是一樣的，金額和服務(wù)內(nèi)容一樣。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
同一公司（B）同一服務(wù)項(xiàng)目（租賃服務(wù)），合同約定服務(wù)內(nèi)容也是一樣的，但是開具的發(fā)票內(nèi)容卻不一致，這樣的發(fā)票估計(jì)很難經(jīng)得住稅務(wù)人員拷問。
如何操作：
建議可以從以下三個(gè)角度來把握：
1、發(fā)票的業(yè)務(wù)內(nèi)容真實(shí)有效，紙包不住火用在這里最適宜。
2、抵扣憑證合法規(guī)范，填開內(nèi)容與事實(shí)相符，且費(fèi)用名稱能清楚表明業(yè)務(wù)性質(zhì)，千萬不要因?yàn)榘l(fā)票內(nèi)容不清和稅務(wù)人員產(chǎn)生分歧，給財(cái)務(wù)人帶來無盡的煩惱；
3、若發(fā)現(xiàn)取得的增值稅抵扣憑證明顯不符合規(guī)，必須拒收；已經(jīng)取得的，讓供應(yīng)商重新開具；對(duì)開票內(nèi)容模糊不明確的，附上詳單及合同等證明材料。
接上例，A公司在C大酒店組織了一次文化論壇，共花費(fèi)5萬元，其中場(chǎng)地租賃費(fèi)3萬元，住宿費(fèi)5000元，餐飲服務(wù)費(fèi)15000元。C酒店直接將5萬元的總費(fèi)用開具成服務(wù)費(fèi)發(fā)票給A公司。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
將實(shí)際為租賃場(chǎng)地和餐飲住宿等有關(guān)費(fèi)用，卻寫成“服務(wù)費(fèi)，顯然與事實(shí)不符，這樣的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的。
如何操作：
業(yè)務(wù)內(nèi)容必須真實(shí)有效的增值稅專用發(fā)票才可以抵扣。營改增之后，A公司應(yīng)要求C酒店分類開具增值稅發(fā)票。
A公司通過北京ABC進(jìn)出口公司進(jìn)口材料一批，收到ABC公司開具的增值稅專用發(fā)票3萬元，開具內(nèi)容為“TNU費(fèi)”。發(fā)票實(shí)際內(nèi)容為A辦理收取的報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
發(fā)票開具不規(guī)范，使用英文代替。營改增之后所有的收到的所有增值稅專用發(fā)票要以中文開票，不可以用外文。
如何操作：
此時(shí)只有認(rèn)真研讀《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》才是最好的方法，好好掌握關(guān)于增值稅發(fā)票的各種法規(guī)和細(xì)則，規(guī)避不合理票據(jù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
A公司5月份參加北京某展銷會(huì)，收到D公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，金額10萬元，開票內(nèi)容為“服務(wù)費(fèi)”，沒有如展位費(fèi)、餐飲住宿費(fèi)等關(guān)于服務(wù)費(fèi)的詳細(xì)內(nèi)容。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
開具的增值稅專用發(fā)票只列明為“服務(wù)費(fèi)”，沒有任何費(fèi)用清單，沒有相關(guān)證明材料，屬于原始憑證缺失，到底服務(wù)費(fèi)金額是沒法確定，這樣的專票自然不可以抵扣。
如何操作：
需要開具增值稅專用發(fā)票的費(fèi)用名稱要能清楚表明業(yè)務(wù)性質(zhì)，發(fā)票內(nèi)容不清楚的，要有輔助資料證明業(yè)務(wù)真實(shí)性。不能籠統(tǒng)的開具管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
A公司購買了美國一家公司的應(yīng)稅服務(wù)50萬元，并取得了中華人民共和國稅收通用繳款書，但是雙方?jīng)]有簽訂書面合同。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，雖然取得了這種應(yīng)稅憑證，但是因?yàn)橐蝗?，仍不可以抵扣。所以A公司即使取得了應(yīng)稅憑證，也不符合增值稅抵扣要求。
如何操作：
境內(nèi)單位接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。納稅人跟老外進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來這些合同、付款證明和付款記錄，不僅要索取還要保留好才行。
A公司進(jìn)口了一批貨物，金額20萬元，已經(jīng)取得了增值稅專用繳款書，但是貨款沒有支付。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
這種情況是不僅可以抵扣的，而且還得要注意稽核比對(duì)的時(shí)間限制。
如何操作：
納稅人在進(jìn)行增值稅賬務(wù)處理時(shí)，每抵扣一筆進(jìn)項(xiàng)稅額，都要有一份記錄該完稅憑證的法定扣除憑證與之相對(duì)應(yīng)，而且納稅人應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期不予抵扣。所以即使沒有付款，也不影響購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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