我們將調(diào)節(jié)表的內(nèi)容用公式表示如下：
銀行日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行存款實際余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
將等號右邊的后兩項挪到等號左邊，公式變形為：
銀行日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付-企業(yè)已收銀行未收+企業(yè)已付銀行未付=銀行存款實際余額
也就是將銀行日記賬余額調(diào)節(jié)為和銀行存款實際余額一致即可。
既然月底需要將銀行日記賬余額調(diào)節(jié)為和銀行存款實際余額一致，那么能不能平時就按銀行存款發(fā)生額記賬呢？這樣每天銀行日記賬余額和銀行存款余額都是一致的，月底的調(diào)節(jié)表甚至可以不做了。
首先，我們來分析一下四種需要調(diào)節(jié)的數(shù)據(jù)都是如何形成的，該如何處理。
借：銀行存款-工行收款戶
貸：其他應(yīng)付款-銀行未確認(rèn)暫收款項
待確認(rèn)是哪個客戶匯款后，做如下調(diào)整分錄
借：其他應(yīng)付款-銀行未確認(rèn)暫收款項
貸：應(yīng)收賬款-XX客戶
如果此類款項較多，也可以由有權(quán)限的人員直接修改原來的收款憑證。
此類款項多是銀行協(xié)議扣款，比如社保、醫(yī)保、公積金、稅費，以及匯款手續(xù)費等。之所以企業(yè)未記賬，原因只有多數(shù)是未取得銀行扣款回單。對于此類款項，可以先打印出截圖，并依據(jù)銀行網(wǎng)銀記錄做如下會計憑證：
借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)交稅費/財務(wù)費用/其他應(yīng)收款-銀行未確認(rèn)暫付款項
貸：銀行存款。
待銀行回單收到后，將原始單據(jù)附在憑證后即可，或者做調(diào)整分錄。
此類款項多是企業(yè)將收到的支票交存銀行，但是還未到賬。對于此類款項，可以等款項進(jìn)入銀行賬戶后記賬，也可以在“其他貨幣資金”科目下設(shè)立“收到支票”這樣的二級科目用來核算收到的支票，而不是收到支票就記入“銀行存款”科目。
收到支票時做如下分錄：
借：其他貨幣資金-收到支票
貸：應(yīng)收賬款-XX客戶
支票交存銀行到賬時做如下分錄：
借：銀行存款-工行收款戶
貸：其他貨幣資金-收到支票
這樣就將支票這種半貨幣狀態(tài)的資金納入到了日常管理中?！顿Y金日報表》中也應(yīng)體現(xiàn)支票（包括交存未到賬的支票）的余額。
這樣的款項，一般都是企業(yè)匯款指令發(fā)出但未從銀行賬戶匯出款項或者企業(yè)開出的對方未交存銀行的支票。如果企業(yè)支出款項非常多，可以設(shè)立一個專門的對外付款的銀行賬戶，除了留足固定金額的預(yù)計手續(xù)費外，此賬戶的款項嚴(yán)格按照付款批單從企業(yè)收款賬戶或者資金池賬戶里撥付，一分錢都不多給也不少給，每日補足銀行扣掉的手續(xù)費。
對外開支票或者匯款時，先將對應(yīng)的資金撥入此賬戶：
借：銀行存款-建行付款戶
貸：銀行存款-工行收款戶
如果付款筆數(shù)非常多，為了減輕月底核對工作，可以將付款截止日設(shè)在每月25日。這樣月底一般都不會或只有極少數(shù)的幾筆未達(dá)款項。
其次，我們平時記賬時應(yīng)和銀行的支付數(shù)據(jù)一致并逐筆記賬，不得銀行多筆支出，而憑證匯總記賬。有的銀行匯一筆款，產(chǎn)生一筆手續(xù)費，而有的銀行是一個月收取一次總的匯款手續(xù)費，不論如何，企業(yè)記賬金額和筆數(shù)要和銀行一致，這也是為了減輕對賬的難度。至于對賬，我們可以借助excel的強大功能，簡化降低對賬的工作量，一般來說，如果數(shù)據(jù)規(guī)范，每日做到銀行余額與日記賬余額一致是不難的。
會計準(zhǔn)則是這樣定義資產(chǎn)的:資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的由企業(yè)擁有或有控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。如果企業(yè)銀行賬戶里有資金，而企業(yè)賬簿上沒有記載，其實是企業(yè)的賬務(wù)處理有問題的，沒有如實反映企業(yè)擁有或控制的資源。
因此，銀行日記賬的發(fā)生額、余額就應(yīng)該和銀行賬戶的實際余額保持一致，特別是在期末這種出具財務(wù)報表的特殊時間點。過去財務(wù)環(huán)境做不到隨時查詢銀行賬戶余額，不得已采取了一些可接受的變通的方法來實現(xiàn)相對的準(zhǔn)確。現(xiàn)在大部分企業(yè)都可以隨時通過電話、互聯(lián)網(wǎng)隨時查詢銀行賬戶余額，因此，應(yīng)該用更好的方法進(jìn)行賬戶處理并如實準(zhǔn)確地反映企業(yè)的資金狀況。
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