其實(shí)，報(bào)表的勾稽關(guān)系，這個(gè)其實(shí)說(shuō)起來(lái)，如果簡(jiǎn)單的說(shuō)，其實(shí)就會(huì)計(jì)分錄形成的，因?yàn)閳?bào)表是要平的，所有的數(shù)字，都是通過(guò)會(huì)計(jì)做賬形成的，而會(huì)計(jì)分錄，則是有借有貸，借貸相等。
所以，所有的數(shù)字，都有其對(duì)應(yīng)科目，都有其來(lái)源和出處。這一點(diǎn)理解之后，再拿到企業(yè)報(bào)表和賬，就不會(huì)不知道怎么看了。
學(xué)會(huì)計(jì)，要圖形化，立體化。比如，在給一些剛接觸會(huì)計(jì)的小孩講課的時(shí)候，我從來(lái)不讓他們?nèi)ニ烙浻脖呈裁戳氐墓?，記什么?huì)計(jì)科目。就把報(bào)表拿過(guò)來(lái)，左邊等于右邊，左邊是資產(chǎn)，右邊上邊大部分是負(fù)債，右下角是權(quán)益，不僅要知道是什么，而且要記住位置，以實(shí)務(wù)的方式去記住圖形，而不是死記公式。記不住的時(shí)候，只要看到報(bào)表，就什么都會(huì)了，而且會(huì)計(jì)最終的產(chǎn)物，卻就是報(bào)表。這樣就知道左邊等于右邊了，如果左邊增加了，右邊必然要增加。這樣報(bào)表就是平的。
這就是會(huì)計(jì)的原理，也是會(huì)計(jì)間的勾稽關(guān)系。
利潤(rùn)表也一樣，利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)，最終要與資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)進(jìn)行勾稽。因?yàn)?，其?shí)利潤(rùn)表就相當(dāng)于是對(duì)未分配利潤(rùn)的一個(gè)補(bǔ)充說(shuō)明，或者說(shuō)是明細(xì)。所以，凈利潤(rùn)的減少，就意味著權(quán)益的減少，那代表著資產(chǎn)也要減少，或者負(fù)債或者權(quán)益要增加。隨便舉個(gè)例子，如果是DR費(fèi)用，CR應(yīng)付款。那么表示負(fù)債增加了，費(fèi)用增加了，利潤(rùn)減少了。
這其實(shí)就是初學(xué)會(huì)計(jì)需要明白的一個(gè)原理，其實(shí)也就是最簡(jiǎn)單的勾稽關(guān)系。整個(gè)報(bào)表，每個(gè)數(shù)字，項(xiàng)目背后，都是有著它的邏輯關(guān)系的，數(shù)字與數(shù)字之間，都是有著緊密聯(lián)系的，共同協(xié)作，最后才組成了這樣一張報(bào)表。
所以在審計(jì)過(guò)程中，問(wèn)題就出現(xiàn)了。
舉例：
1、我先舉幾個(gè)最近別人問(wèn)我的問(wèn)題，上周有個(gè)小朋友做底稿，填試算表，試算表是事務(wù)所提供的模板，有很多公式鏈接和check，其實(shí)這表很簡(jiǎn)單，無(wú)非就是把數(shù)字復(fù)制黏貼過(guò)來(lái)，但是填完之后，發(fā)現(xiàn)check不ok。小朋友不知道是什么問(wèn)題，一臉迷茫。其實(shí)這種情況下，事務(wù)所的模板已經(jīng)幫助你很多了，至少提醒了你check有問(wèn)題，那么你要做的，就是去看check的公式，到底是哪里的數(shù)字不匹配。然后我發(fā)現(xiàn)，試算表最下方有一欄期初未分配小朋友沒(méi)有填，當(dāng)然我填上之后發(fā)現(xiàn)依然不匹配，當(dāng)然這不能就認(rèn)為是錯(cuò)的，不匹配也是很正常的，比如企業(yè)做了以前年度損益調(diào)整，或者做了一些分配等等。這時(shí)候，你就需要去賬里去看，如果做了相關(guān)的處理，賬里一般都會(huì)有相應(yīng)的分錄記載。
這就是最簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系。這種公式根本也不需要去背去記，都是常識(shí)，期初的未分配利潤(rùn)，加上本年的形成了凈利潤(rùn)，那就是期末的未分配利潤(rùn)。
2、還有一個(gè)小朋友拿著一個(gè)分錄問(wèn)我，說(shuō)企業(yè)做了這么一個(gè)分錄對(duì)不對(duì)，寫(xiě)的是DR應(yīng)付職工薪酬，CR其他應(yīng)付款。我一眼看過(guò)去就很奇怪，如果是工資，正常來(lái)說(shuō)是要進(jìn)費(fèi)用的，況且之前又沒(méi)有計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，那么你做一個(gè)應(yīng)付職工薪酬借方是干嘛，別人還倒欠你錢嗎。所以這種顯而易見(jiàn)的問(wèn)題，也是報(bào)表間的邏輯關(guān)系不明確。
說(shuō)了一堆很基礎(chǔ)很基礎(chǔ)，甚至無(wú)聊的例子，因?yàn)榭赡苓€有很多基礎(chǔ)薄弱的小朋友，希望可以更加理解。
那審計(jì)中，通常我們?cè)趺醋觥?/span>
依然舉幾個(gè)簡(jiǎn)單例子。
1、比如固定資產(chǎn)折舊，折舊跟損益表有什么勾稽關(guān)系，從分錄來(lái)看，計(jì)提折舊的時(shí)候，是DR費(fèi)用或者成本，CR累計(jì)折舊。那這就是勾稽關(guān)系，你要匡算一下，費(fèi)用中有多少折舊，成本中有多少折舊，跟計(jì)提的折舊是否一致，如果不一致，就去找原因，原因怎么找，看分錄，因?yàn)橛薪栌匈J，有來(lái)源有去處。
2、比如存貨的采購(gòu)，通常都是對(duì)方科目都是應(yīng)付賬款，那么如果你對(duì)應(yīng)付賬款全部函證，銀行全部函證，其實(shí)也就間接證明了存貨的采購(gòu)的準(zhǔn)確性，也間接證明了費(fèi)用。因?yàn)橘M(fèi)用的發(fā)生，除了折舊，待攤等，對(duì)方科目大部分都是貨幣資金或者應(yīng)付賬款。
3、再比如，資產(chǎn)負(fù)債表中有投資，有貸款，而損益表中對(duì)應(yīng)的投資收益，利息支出等，是否正確等等。
現(xiàn)金流量表就不多說(shuō)了，具體的可以看我之前寫(xiě)過(guò)詳細(xì)的現(xiàn)金流的一個(gè)流程，況且現(xiàn)金流目前很多時(shí)候都是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，進(jìn)行小部分的分析和邏輯，來(lái)匡算編制出來(lái)的，本身就是用前兩張報(bào)表編制的，那其中的勾稽關(guān)系就不用多說(shuō)了。但是要注意附表中的折舊，財(cái)務(wù)費(fèi)用等，有時(shí)候直接減出來(lái)的數(shù)字，并不一定是對(duì)的，比如有些發(fā)生了固定資產(chǎn)清理的時(shí)候等。
我沒(méi)有去對(duì)這些東西進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)的整理，也只是舉了最簡(jiǎn)單的幾個(gè)例子，審計(jì)這么做，客戶給了報(bào)表，拿到之后怎么去看。這就是去看的思路。
首先對(duì)報(bào)表進(jìn)行一個(gè)總體的概念和印象，然后通過(guò)報(bào)表間的關(guān)系看有沒(méi)有明顯異常的情況，然后再去看每個(gè)報(bào)表項(xiàng)目中的明細(xì)，再通過(guò)明細(xì)進(jìn)行三張表中的勾稽關(guān)系的一個(gè)分析對(duì)比，因?yàn)槟阈枰磳?duì)方科目，這樣，整個(gè)報(bào)表和整個(gè)賬簿的來(lái)龍去脈，就慢慢的全看清楚了，你可以清楚的知道每一個(gè)科目它的對(duì)方科目是什么，它的意義是什么，它背后存在著怎么樣的故事。
來(lái)源：ben走CPA 作者：Benny
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