有人咨詢一樣的一個問題：
屬于中國境內(nèi)的中國居民企業(yè)A公司向B公司在中國境內(nèi)的C地的一個工程項目（以下簡稱C項目）提供咨詢服務(wù)。B公司屬于G國的企業(yè)，C項目屬于B公司在華的一個工程項目。A公司完成咨詢服務(wù)后進行結(jié)算。咨詢服務(wù)費由B公司負責支付，并從G國B公司總部直接支付給A公司。問：是否會產(chǎn)生withholding，或其他稅金？稅率多少？
1、withholding是指扣繳稅款、預(yù)提稅等。
2、A公司的納稅問題：
對于A公司對C項目發(fā)生的咨詢服務(wù)，全部業(yè)務(wù)流程發(fā)生在中國境內(nèi)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。因此，A公司發(fā)生的咨詢服務(wù)應(yīng)該申報繳納增值稅。
同樣，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，A公司企業(yè)所得稅也是在中國交納。
3、B公司向A公司付匯，對A公司了說就是收取服務(wù)咨詢收入的款項，因此，A公司在收匯環(huán)節(jié)時中方正常情況下不涉及另外的征稅問題。
4、B公司在G國發(fā)生支付時，對于G國來說就是一種對外支付，這就需要G國根據(jù)兩國的稅收貿(mào)易協(xié)定和G國的國內(nèi)法了決定是否扣繳稅款。
5、一般情況下，如果中國與G國沒有雙邊稅收協(xié)定，G國就會對支付的這筆服務(wù)費征收預(yù)提所得稅。所得稅稅率按照G國的國內(nèi)稅法規(guī)定。
如果中國與G國簽定了雙邊稅收協(xié)定，就應(yīng)該按照協(xié)定執(zhí)行。在多數(shù)國家之間，對于支付國G國來說，由于發(fā)生的咨詢服務(wù)行為全部在國外，一般不認定為應(yīng)稅行為，不扣繳稅款。當然，具體需要結(jié)合雙邊稅收協(xié)定作進一步判斷。
6、如果G國根據(jù)其國內(nèi)稅法征收了所得稅的預(yù)提稅款，根據(jù)我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以依據(jù)G國征收的預(yù)提企業(yè)所得稅，按照規(guī)定進行抵繳。
建議：企業(yè)在開展這樣的業(yè)務(wù)時與對方業(yè)務(wù)人員或者財務(wù)人員了解清楚對方國家的稅法規(guī)定，以免出現(xiàn)合同簽定錯誤。
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