還有一個月營改增試點就全面推開了，小伙伴們準備好了么？下面這組來自稅務局的熱點問題解答，大家擴散學習~
經(jīng)國務院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條的規(guī)定，提供建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為11%；金融業(yè)和生活服務業(yè)，稅率為6%。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應稅銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規(guī)定，年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條的規(guī)定，進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條的規(guī)定，納稅人購進不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額屬于進項稅額的范圍。
將不動產(chǎn)納入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅，具體規(guī)定為：
適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
根據(jù)文件規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應納稅額＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%。
例：個人將未滿2年的住房對外銷售，取得出售住房收入420萬元。
按原營業(yè)稅計稅方法計算：應納營業(yè)稅額=420×5%=21萬元。
按改征增值稅計稅方法計算：應納增值稅額=420÷（1+5%）×5%=20萬元。
納稅人取得的符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證應按以下規(guī)定抵扣進項稅額：
?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》），應在開具之日起180日內辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，即：當月認證當月抵扣。
自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅專用發(fā)票掃描認證，通過增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
自2016年5月1日起，本次新納入試點的增值稅一般納稅人，認證事宜暫參照上述執(zhí)行。
（二）海關進口增值稅專用繳款書
自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。增納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，應自開具之日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。
?。ㄈ┪丛谝?guī)定期限內認證或者申報抵扣的情況
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）以及海關繳款書，未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證或者申報抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條第二款的規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
?。ㄒ唬┐鸀槭杖〔⒎媳巨k法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
本次營改增試點明確了以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項不屬于價外費用。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條的規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。
根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。但是，對小規(guī)模納稅人向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及應稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。
來源：上海稅務
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