日前，筆者在某國有市政建設集團調(diào)研企業(yè)應對營改增的準備情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多個項目部雖然結(jié)算方式多樣，且工程價款已確定清楚，但依然有未開票的情況。企業(yè)的解釋是，部分原因是業(yè)主方因為各種原因不同意開票；還有的情況是分包商的發(fā)票未收到，如果按結(jié)算造價開票，已經(jīng)或即將支付給分包商的分包工程款就無法扣除，企業(yè)會因此多繳稅款。
業(yè)主方一般是對建筑企業(yè)的結(jié)算單簽證認可后，還要求建筑企業(yè)提供發(fā)票，才會同意付款。建筑勞務在2016年5月1日全面營改增之前，依然是要按營業(yè)稅條例的規(guī)定開票計稅的，進入4月，地稅主管稅務機關會按設定的進程收繳稅控裝置和繳銷剩余營業(yè)稅發(fā)票。無論建筑企業(yè)是按月結(jié)算或按形象進度進行結(jié)算，只要達到確認收入標準時沒有及時開票確認收入。5月之后，理論上營業(yè)稅開始“退休”，如果建筑企業(yè)在營改增之前應開的發(fā)票沒有開具，這時候發(fā)票的開具將很被動。如果企業(yè)開具的是增值稅發(fā)票，則稅款裝置會自動生成增值稅申報、繳稅信息。 但如果地稅主管稅務機關或稽查部門根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕 36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條（十三項）第2、3目的規(guī)定，在營改增之后對該建筑企業(yè)進行各種形式的涉稅檢查，會要求建筑企業(yè)對營改增試點前應確認但未確認的營業(yè)稅應稅收入進行調(diào)賬、補稅。這時候，建筑企業(yè)很可能就會形成重復繳稅，若遇到這樣的情況，該企業(yè)一定會感覺往返于稅務機關辦理退稅手續(xù)的自己就像一個大號的“肉夾饃”吧？
企業(yè)財務總監(jiān)理解了原理后，頻頻表示后怕，因為企業(yè)類似的未開票項目有不少，尤其是企業(yè)已完工移交的一BT項目，至今未開具發(fā)票和繳納營業(yè)稅。其他類似項目也一樣需要花費大量時間去和上、下游企業(yè)進行溝通。調(diào)研一結(jié)束，該企業(yè)立刻進行了專門部署，對符合確認收入標準，應該開具發(fā)票的項目，向業(yè)主方和分包商進行宣傳，爭取獲得支持。
本文涉及對象包括建筑企業(yè)但不局限于建筑企業(yè)。類似的，比如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，如果已預收首付款并開了收據(jù)，但還沒開發(fā)票；比如生活服務業(yè)中的某些餐飲企業(yè)，對簽約客戶允許簽單消費，準備年底再一次性開具發(fā)票收款的，都需要引起足夠的重視。
本文不是要企業(yè)作所謂的籌劃。企業(yè)該確認收入、開票的，平時滯后一段時間可能不太被注意，但全面營改增期間，要嚴格按稅收的有關規(guī)定開票、繳稅，避免提前、滯后，可能會減少很多麻煩。
售前咨詢