國家稅務(wù)總局
關(guān)于全面開展企業(yè)所得稅重點稅源和高風險事項團隊管理工作的通知
稅總函〔2016〕148號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
構(gòu)建以風險管理為導向的企業(yè)所得稅管理體系，是落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的重要舉措，是推進行政審批制度改革、加強企業(yè)所得稅事中事后管理的必然要求。稅務(wù)總局決定，從2016年起，全面開展企業(yè)所得稅重點稅源和高風險事項風險分析團隊管理工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、組建企業(yè)所得稅風險管理團隊
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風險管理工作的意見》（稅總發(fā)〔2014〕105號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導意見》（稅總發(fā)〔2013〕55號）規(guī)定，企業(yè)所得稅風險管理團隊要按照稅收風險管理統(tǒng)一部署，發(fā)揮所得稅專業(yè)優(yōu)勢，認真做好企業(yè)所得稅風險管理工作。風險管理團隊主要工作：一是研究、設(shè)計、修改企業(yè)所得稅風險指標，根據(jù)稅收征管和風險應(yīng)對情況設(shè)計、修改企業(yè)所得稅風險指標預警值；二是研究、排查、識別企業(yè)所得稅風險，通過稅務(wù)總局、省局兩級稅收風險管理平臺推送風險點；三是對部分重點稅源企業(yè)和重要事項提出應(yīng)對建議，跟蹤、指導部分所得稅風險應(yīng)對工作。
省局根據(jù)企業(yè)所得稅重點稅源分布、機構(gòu)人員配置、所得稅管理和稅收信息化建設(shè)等實際，研究部署本省市風險管理團隊組建工作，優(yōu)先選拔領(lǐng)軍人才、人才庫人才、業(yè)務(wù)能手等熟悉所得稅、稅收征管、數(shù)據(jù)管理、稽查等專家型人才。風險管理中涉及自然科學、工程技術(shù)等專業(yè)問題，可以外聘專家參加除稅收風險指標、預警值之外的其他專項工作。
二、企業(yè)所得稅風險管理團隊的工作內(nèi)容
（一）重點稅源企業(yè)的企業(yè)所得稅事項
省局要統(tǒng)籌確定企業(yè)所得稅重點行業(yè)和重點稅源企業(yè)名單。認真研究重要行業(yè)和重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和盈利模式，解剖樣本企業(yè)營業(yè)收入、生產(chǎn)成本、期間費用等情況，掌握企業(yè)主要產(chǎn)品的投入產(chǎn)出關(guān)系，摸清對外投資和近年投資收益情況，發(fā)掘稅收風險點。利用重要行業(yè)和重點稅源企業(yè)相關(guān)行業(yè)指標、稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，對比財務(wù)會計數(shù)據(jù)、不同稅種信息、上市公司公告信息、政府網(wǎng)站、企業(yè)營銷廣告等信息，梳理印證同一涉稅事項的不同渠道信息描述是否吻合。關(guān)注重點稅源企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)損失、不征稅收入、政策性搬遷、特殊重組、彌補虧損、境外所得稅收抵免等高風險事項是否符合稅法規(guī)定。跟蹤指導部分重點稅源企業(yè)涉稅風險的實際應(yīng)對工作。
（二）企業(yè)所得稅高風險事項
對重要行業(yè)、重點稅源企業(yè)以外的其他企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策、跨年度事項、企業(yè)重組、資產(chǎn)損失、匯總納稅等高風險事項，可以列示本省市近3年至5年基本數(shù)據(jù)和變化情況，從不同維度細分高風險事項，掌握每項高風險事項的風險點、風險高發(fā)環(huán)節(jié)、主要問題，向風險應(yīng)對部門推送風險點。研究摸索風險事項的應(yīng)對規(guī)律，逐步形成高風險事項的應(yīng)對模板或指引，跟蹤部分高風險事項的應(yīng)對情況，提高應(yīng)對準確性和效率。
三、工作要求
?。ㄒ唬┘訌娊M織領(lǐng)導，推進所得稅風險團隊管理工作
重點稅源和高風險事項團隊管理是加強后續(xù)管理、堵漏增收的有效措施，對提高企業(yè)所得稅管理工作有積極意義。省局要加強領(lǐng)導、周密部署，組建團隊，調(diào)動各方面積極性，集中優(yōu)勢兵力發(fā)現(xiàn)、分析、評估、識別企業(yè)所得稅風險點，統(tǒng)籌研究風險應(yīng)對，推進企業(yè)所得稅風險團隊管理工作。
?。ǘ┯煤酶黜棓?shù)據(jù)，建立所得稅風險指標模型
以稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財務(wù)會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進一步拓展相關(guān)行業(yè)指標、上市公司公告、網(wǎng)站信息、政府部門信息等第三方涉稅信息渠道，充實稅務(wù)機關(guān)涉稅信息“占有量”，統(tǒng)籌利用涉稅信息處理軟件，研究建立“好使、管用”的企業(yè)所得稅風險指標模型。
已經(jīng)開展風險團隊試點的省市，要進一步提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，了解所得稅風險事項的不同特點，建立豐富實用的企業(yè)所得稅風險指標或模型，提高風險識別能力。此前未試點省市，要理順所在單位風險管理機制，開展數(shù)據(jù)收集分析，逐步建立企業(yè)所得稅風險數(shù)據(jù)相關(guān)指標和模型。稅務(wù)機關(guān)要加強經(jīng)驗交流，“走出去”“引進來”，對本單位和兄弟省市所得稅風險指標進行效能評估，完善企業(yè)所得稅風險指標和相關(guān)模型。
（三）協(xié)同各方面資源，分類應(yīng)對所得稅風險
利用稅收風險管理平臺，根據(jù)風險識別、等級排序確定風險事項應(yīng)對等級，有針對性地采取風險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對方法。有效利用省以下管理資源，跟蹤指導重要行業(yè)、重點稅源企業(yè)和部分高風險事項的應(yīng)對工作，評估所得稅風險應(yīng)對質(zhì)量，不斷提升風險應(yīng)對效能。
?。ㄋ模╅_展績效考評，及時總結(jié)報告
企業(yè)所得稅重點稅源和高風險事項團隊管理是稅務(wù)總局對省局的績效考評項目。省局要用好“績效考評”指揮棒，向下傳導壓力，部署工作要求，統(tǒng)籌管理資源，加強業(yè)務(wù)指導，認真總結(jié)風險團隊管理工作。省局請于2016年11月20日前向稅務(wù)總局（所得稅司、征管科技發(fā)展司）報告工作情況。
報告主要內(nèi)容：風險團隊建設(shè)、風險管理機制建設(shè)、風險點的識別和推送情況、協(xié)助千戶集團風險管理查補收入（含調(diào)減虧損情況，下同）、重要行業(yè)和重點稅源企業(yè)所得稅查補收入、各項高風險事項查補收入、所得稅風險應(yīng)對效能、查補收入占所在單位所得稅收入比重等情況，對完善所得稅風險管理工作的意見建議等。
國家稅務(wù)總局
2016年3月31日
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