已申報繳納增值稅的預(yù)收賬款能否不申報企業(yè)所得稅？
發(fā)布時間：2021-02-14 03:43:26
中國稅網(wǎng)會員問：我公司銷售商品給對方采取預(yù)收款方式，還未發(fā)貨對方卻要求付款即開具發(fā)票。我們開票后，稅控系統(tǒng)中的增值稅銷項稅額自然形成。這種情況，在申報企業(yè)所得稅時能否不申報這部分預(yù)收收入？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；
2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；
3.收入的金額能夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
?。ǘ┓仙峡钍杖氪_認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。
2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
……
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售貨物，符合收入確認(rèn)條件的，在發(fā)出商品當(dāng)期確認(rèn)企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)即可，不需要按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入。
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